Графа 15 книги Покупок

Картинка

Добавил: admin
Формат файла: RAR
Оценка пользователей: Рейтинг (4,1 из 5)
Дата добавления: 24.12.2017
Скачиваний: 4880 раз(а)
Проверен Dr.Web: Вирусов нет

Скачать

В налоговом законодательстве понятие «корректировочный счет-фактура» появилось благодаря Закону от 19 июля 2011 г. Соответствующие нормы вступили в графа 15 книги Покупок 1 октября 2011 г.

Однако к этому моменту форма корректировочного счета-фактуры так и не была утверждена Правительством, как того требует п. Устранила возникший вакуум Федеральная налоговая служба. В Письме от 28 сентября 2011 г.

ФНС России привела рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры и Порядок ее заполнения. В Письме от 2 ноября 2011 г. Каких-либо других ограничений, в частности по формату бумаги, нет. Изначально было оговорено, что разработанная ФНС форма носит вовсе не обязательный характер.

Однако в любом случае налогоплательщики могут ее использовать только до введения в действие соответствующего Постановления Правительства. Оно, в свою очередь, уже появилось. Речь идет о Постановлении от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым утверждена в том числе форма корректировочного счета-фактуры.

Именно ее нужно применять с момента вступления в силу названного Постановления. Прежде чем приступить к сравнительному анализу рекомендуемой и уже постоянной формы корректировочного счета-фактуры, стоит вспомнить следующие моменты. Во-первых, в соответствии с п.

Причем важно заручиться согласием покупателя на такие коррективы. НДС на основании корректировочного счета-фактуры. Итак, мы вспомнили, когда и в какие сроки должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. Теперь самое время сравнить его рекомендуемую форму и пришедший ей на смену уже постоянный бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 1137.

Подробное описание на «Графа 15 книги Покупок»

Прежде всего отметим отдельные «шапочные» изменения, которые имеют покупок. Кроме того, в «шапке» корректировочного счета-фактуры появилась строка книги. В ней указывается наименование валюты и графа цифровой код. Эти данные просто переносятся 15 строки 7 первоначального счета-фактуры.

Что касается «середки», то, как и было обещано, чиновники сделали ее более удобной для заполнения, во всяком случае табличка теперь с легкостью умещается на одной страничке. А добиться этого, как оказалось, не так-то и сложно. А вычитают соответствующий показатель строки Б. Если результат отрицательный, то мы имеем дело с увеличением стоимости товаров, а значит, его нужно без знака минус вписать в строку В.

А в противном случае, т. Здесь отметим еще один интересный момент. 169 Налогового кодекса приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть отражены в корректировочном счете-фактуре. 13 данной нормы, в частности, установлено, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.

Между тем, следуя порядку заполнения корректировочного счета-фактуры, никаких отрицательных значений в нем быть не может. Подобный «казус» был и в рекомендуемой форме корректировочного счета-фактуры. Представители ФНС России в Письме от 2 ноября 2011 г.

Видимо, чиновники решили сохранить данный принцип. Правила заполнения большинства реквизитов корректировочного счета-фактуры аналогичны установленным для первоначального, то есть обычного счета-фактуры. А в определенных случаях в графу 6 и в графу 8 вносится запись «без акциза» или «без НДС» соответственно. И эти данные пригодятся при регистрации корректировочного счета-фактуры в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в Книге покупок, Книге продаж или дополнительных листах к этим книгам.

Авторский отзыв

Графа 15 книги Покупок

Все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в ч. 1 Журнала учета счетов-фактур по дате их составления, а в ч. 2 — по дате получения. Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в первую очередь зависит от того, уменьшилась в результате корректировок стоимость поставки или, напротив, увеличилась.

В Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в общем случае указывается номер и дата корректировочного счета-фактуры, а также реквизиты первоначального счета-фактуры. Отметим, что в этом случае у продавца возникает право на вычет излишне уплаченной суммы НДС, а покупателю придется восстановить принятый к вычету «излишек» налога. Причем в соответствии с пп. Этим объясняется порядок регистрации соответствующих корректировочных счетов-фактур.

Так, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в ч. Отдельно оговорено, что в ч. 2 продавец данный документ не отражает. Затем корректировочный счет-фактура должен быть зарегистрирован в Книге покупок.

А право на вычет у продавца, в соответствии с п. В том налоговом периоде, в котором они были выполнены, продавец и регистрирует корректировочный документ.

В свою очередь покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в ч. 2 Журнала, поскольку увеличивается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Далее он должен зарегистрировать в Книге продаж либо корректировочный счет-фактуру, либо «первичку», подтверждающую изменение условий поставки, в зависимости от того, что он получил ранее. При увеличении стоимости поставки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в бюджет, поэтому выставленный корректировочный счет-фактуру он регистрирует в ч.

Скачать

Также документ нужно зарегистрировать либо в Книге продаж, либо в дополнительном листе к Книге продаж. Определить, где именно нужно отразить данные по корректировочному счету-фактуре, не сложно. Если отгрузка и корректировка произошли в одном налоговом периоде — регистрируем в Книге продаж. В случае же, когда данные события приходятся на разные кварталы, то корректировочный счет-фактуру нужно отразить в доплисте к Книге продаж, сформированный за налоговый период, когда была отгрузка.

Что касается продавца, то в результате подобных корректировок у него появляется право на вычет разницы между суммами налога, исчисленными до и после их изменения. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости товаров в ч.

А в Книге покупок его нужно «приписать» к тому налоговому периоду, в котором в наличии у покупателя имелся как корректировочный счет-фактура, так и первичный документ, подтверждающий изменение цены поставки. КАРЬЕРНАЯ КВАЛИФИКАЦИЯ CPA: МСФО, УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ, ФИН. МЕНЕДЖМЕНТ, НАЛОГИ, ПРАВО, RISK, ICFE.

Сведения об авторе